간편장부대상자 vs 복식부기의무자 — 업종별 수입금액 기준, 나는 어디 해당할까?

간편장부는 가계부처럼 날짜별로 수입과 비용, 고정자산 증감을 적는 장부입니다. 국세청이 양식을 공개하고 있어 사장님이 직접 써도 충분합니다.

복식부기는 거래 하나를 자산·부채·자본·수익·비용으로 나눠 차변과 대변에 동시에 기록하는 방식입니다. 재무상태표와 손익계산서까지 만들어야 해서, 대부분 세무사에게 기장을 맡깁니다.

어느 쪽이든 장부를 쓰면 실제 쓴 경비를 인정받아 소득금액을 계산합니다. 반대로 장부가 없으면 정부가 정한 경비율로 소득을 추정하는 추계신고를 해야 하고, 여기서 불이익이 생깁니다.

기준은 직전연도 수입금액입니다. 2026년 귀속 종합소득세(2027년 5월 신고)라면 2025년 매출로 판정합니다. 업종별 기준은 아래와 같습니다.

예를 들어 네일샵(개인서비스업) 사장님이라면 작년 매출이 7,500만원을 넘는 순간 복식부기의무자가 됩니다. 같은 매출이라도 소매업이었다면 간편장부대상자였을 금액이라, 업종 구분을 꼭 확인해야 합니다.

그해 새로 개업한 신규사업자는 매출 규모와 상관없이 간편장부대상자입니다. 다만 의사·변호사·세무사·약사 같은 전문직사업자는 신규라도 처음부터 복식부기의무자입니다.

업종이 둘 이상이면 주업종(수입금액이 가장 큰 업종) 기준으로 다른 업종 매출을 환산해 합칩니다. 예를 들어 소매업 매출 2억8천만원에 교육서비스 매출 2천만원이 있다면, 교육서비스 매출을 소매업 기준으로 4배(3억 ÷ 7,500만) 환산해 8천만원으로 봅니다. 합계 3억6천만원이라 복식부기의무자가 됩니다.

판정이 애매하면 국세상담센터(126)에 직전연도 업종별 매출을 말하고 확인하는 게 가장 빠릅니다.

간편장부대상자가 장부 없이 신고하면 산출세액의 20%가 무기장가산세로 붙습니다. 직전연도 수입금액 4,800만원 미만 소규모사업자와 신규사업자는 제외됩니다.

복식부기의무자는 더 무겁습니다. 장부 없이 추계로 신고하면 신고를 안 한 것으로 보아 무신고 납부세액의 20%와 수입금액의 0.07% 중 큰 금액이 가산세로 붙고, 무기장가산세와 비교해 큰 쪽이 적용됩니다. 적자가 나서 낼 세금이 없어도 수입금액 기준 가산세는 남을 수 있습니다.

추계신고에서는 실제 경비가 아니라 경비율로 소득을 계산하니, 경비가 많았던 해에도 그만큼 인정받지 못합니다. 장사가 어려웠던 해일수록 장부가 없다는 게 더 아픕니다.

간편장부대상자인데 복식부기로 신고하면 산출세액의 20%를 기장세액공제로 받을 수 있습니다(한도 100만원). 세무사 비용과 공제액을 비교해 보세요. 세무사 선택은 세무사 맡겨야 하나, 좋은 세무사 고르는 법을 참고하시면 됩니다.

국세청 홈페이지에서 간편장부 양식과 작성요령을 내려받을 수 있습니다. 매일 날짜, 거래 내용, 거래처, 수입, 비용, 증빙 종류를 한 줄씩 적으면 됩니다.

중요한 건 영수증·카드 내역 같은 증빙을 함께 모아 두는 것입니다. 장부와 증빙은 신고기한이 지난 뒤 5년간 보관해야 하고, 이를 지키지 못하면 기장세액공제도 받을 수 없습니다.

간편장부든 복식부기든 출발점은 같습니다. 오늘 얼마 팔고 얼마 썼는지 사장님이 적어 둔 숫자입니다. 세무사도 이 숫자 없이는 장부를 만들 수 없습니다.

내년에 기준금액을 넘을지도 결국 올해 매출을 알아야 판단할 수 있습니다. 매일 적은 기록이 있어야 '내년엔 복식부기 준비를 해야겠다'는 결정을 미리 내릴 수 있습니다.