부가세 공제 안 되는 지출 — 매입세액 불공제 항목과 공제받는 증빙 총정리

일반과세자의 부가세는 '손님에게 받은 부가세(매출세액) − 내가 낸 부가세(매입세액)'로 계산합니다. 그래서 매입세액을 많이 인정받을수록 내는 세금이 줄어듭니다.

다만 부가가치세법 제39조는 사업 관련성이 있어도 공제해 주지 않는 매입세액을 따로 정해 두었습니다. 소비 성격이 강하거나 사적 사용과 구분이 어려운 지출, 증빙이 부실한 지출이 여기에 들어갑니다. 참고로 간이과세자는 계산 구조가 달라 이 글은 일반과세자 기준으로 설명합니다.

자주 헷갈리는 게 식대입니다. 국세청은 개인사업자 본인의 식대를 사업과 관련 없는 비용으로 보아 공제하지 않습니다. 반면 직원 식대나 회식비는 복리후생 성격이라 증빙을 갖추면 공제받을 수 있습니다.

불공제 대상인 '비영업용 소형승용차'는 개별소비세가 붙는 일반 승용차를 말합니다. 택시·렌터카처럼 차 자체가 영업 수단인 업종이 아니라면, 배송에 쓰더라도 일반 승용차와 SUV의 주유비·수리비·리스료는 공제되지 않습니다.

반대로 배기량 1,000cc 이하 경차와 화물차는 공제 대상입니다. 예를 들어 출장 설비 기사님이 1톤 트럭을 몰면 주유비와 수리비의 부가세를 돌려받을 수 있습니다. 앞으로 업무용 차를 바꿀 계획이라면 차종부터 따져 보는 게 절세의 출발점입니다.

핵심은 '같은 돈도 어떻게 받았느냐'입니다. 철물점에서 자재 33만원어치를 사고 간이영수증만 받으면 3만원의 매입세액은 공제받지 못하지만, 사업용 카드로 결제했다면 공제 대상이 됩니다. 현금으로 낼 때는 꼭 사업자번호로 '지출증빙용' 현금영수증을 요청하세요.

사업자등록 전 매입세액은 원칙적으로 불공제지만 예외가 있습니다. 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청하면, 그 과세기간 시작일까지 거슬러 올라간 기간의 매입세액은 공제됩니다.

그래서 개업 준비 중이라면 인테리어·집기 구입 때 대표자 주민등록번호로 세금계산서를 받아 두는 게 좋습니다. 일반적으로는 개업일 20일 이내 사업자등록을 마치는 게 가장 안전합니다.

불공제 항목을 공제로 신고하면 나중에 추징될 때 덜 낸 세금에 과소신고가산세(일반 10%)와 하루 0.022%의 납부지연가산세가 더해집니다. 몇만원 아끼려다 몇 년 치 이자를 얹어 내는 셈입니다.

불공제 매입이라도 소득세 신고 때는 사업 경비로 인정받을 수 있는 경우가 많습니다. 부가세에서 못 돌려받는다고 장부에서 지우지 말고, 따로 표시해 두는 게 맞습니다. 음식점이라면 의제매입세액공제도 함께 확인해 보세요.

부가세 신고 때 공제를 놓치는 이유는 대부분 지출을 쓴 날 증빙 종류를 적어 두지 않았기 때문입니다. 반년 뒤 영수증 더미에서 '이건 카드였나, 간이영수증이었나'를 가려내기는 어렵습니다.

지출을 쓰는 날 '어디에, 무엇으로, 어떤 증빙으로'를 한 줄씩 남겨 두면, 다음 부가세 신고 때 공제되는 돈과 안 되는 돈이 미리 갈라져 있습니다.